Overstappen naar een bv. Waar moet u rekening mee houden?

In de bv betaalt u vennootschapsbelasting over de behaalde winst. Over de eerste € 200.000 winst betaalt de bv in 2025 19% belasting, over het meerdere 25,8%. Pas als de bv de winst die na belasting resteert uitdeelt aan de dga, moet deze over de uitgedeelde winst aanvullend belasting betalen. Tot een uitdeling van maximaal € 67.804 (bij fiscale partners € 135.608) is 24,5% belasting verschuldigd, over het meerdere een tarief van 31%. Daardoor wordt de totale winst in 2025 belast tegen 38,8% tot 48,8%. U bereikt dit maximale tarief dus pas na uitdeling van meer dan € 67.804 (of € 135.608 bij partners) van de winst. Dit betekent dat het financieel aantrekkelijk is om in de bv winst op te potten en dit pas uit te delen zodra u het als aandeelhouder nodig heeft. Op deze manier heeft u renteloos uitstel van belastingbetaling. Bij verkoop van de bv of bij overlijden betaalt u uiteindelijk belasting over opgepotte winsten.

Tip: Een overstap naar een bv kan met terugwerkende kracht nog tot 1 januari.

Geen bv, maar een IB-onderneming? Zo wordt winst belast 
Heeft u geen bv maar een eenmanszaak, vof of maatschap? Dan betaalt u over de winst het progressieve tarief van de inkomstenbelasting. Onbelast oppotten van winst is dus niet mogelijk. Daarbij heeft u wel recht op een aantal ondernemersfaciliteiten die de belastingdruk beperken. 

• De belangrijkste is de zelfstandigenaftrek. Deze bedraagt in 2025 € 2.470. Dit bedrag mag u in mindering brengen op de winst, maar in 2025 tegen een maximumtarief van 37,48%. De hoogte van de zelfstandigenaftrek zal naar verwachting in de komende jaren verder dalen. Voor de zelfstandigenaftrek is wel vereist dat u minstens 1.225 uur per jaar besteedt aan werkzaamheden voor uw bedrijf én dat dit meer dan de helft van het aantal werkzame uren is. Dit wordt het urencriterium genoemd. Deze laatste eis geldt niet voor starters.
   
• Een andere faciliteit is de mkb-winstvrijstelling van 12,7%. Hierdoor blijft 12,7% van de winst onbelast en is 12,7% van een eventueel verlies niet aftrekbaar. Ook deze aftrek is in 2025 beperkt tot maximaal 37,48%. Door de mkb-winstvrijstelling betaalt u maximaal 44,73% belasting over de behaalde winst, verminderd met de ondernemersfaciliteiten. 

Wanneer is overstappen naar een bv interessant?
Of u er als mkb-ondernemer verstandig aan doet om over te stappen naar de bv hangt af van bepaalde individuele factoren. Vaak wordt de overstap pas aantrekkelijk in situaties waarbij een aanzienlijk deel van de winst niet direct wordt besteed voor persoonlijk gebruik door de eigenaar-ondernemer. Vanuit fiscaal oogpunt heeft het de voorkeur via de bv deze winst onbelast als reserves op te potten. De winst kan dan op een later tijdstip worden gebruikt voor bijvoorbeeld investeringen, een grote privéaankoop of om op een eerder tijdstip te stoppen met werken.

Rekenvoorbeeld: hoeveel scheelt dat?
Cijfervoorbeeld voor een IB-onderneming: bij een winst van € 150.000 brengt u in de inkomstenbelasting eerst de zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling tot de maximale aftrek in mindering. U betaalt dus over € 128.794 belasting. Dit is € 56.429 inkomstenbelasting plus € 3.990 bijdrage premie Zvw, totaal € 60.419.

In de bv vermindert u de winst van € 150.000 eerst met uw gebruikelijk loon. Dit stellen we in 2025 op € 56.000. Hierover betaalt u als dga € 14.274 inkomstenbelasting plus € 2.946 bijdrage premie Zvw. Over het restant betaalt de bv 19% vennootschapsbelasting, ofwel € 17.860. Deelt de bv de rest van de winst van € 76.140 uit aan u als dga, dan betaalt u hierover nog eens 24,5% belasting (wanneer er een fiscaal partner is), ofwel € 18.654 of indien er geen fiscaal partner is € 19.196 en vervalt de arbeidskorting van € 1.319. In totaal betalen u en de bv in dit voorbeeld samen dus € 55.053 of € 55.595 aan belasting als de winst direct wordt uitgedeeld. In alle situaties fors minder dus dan in de inkomstenbelasting, maar in de praktijk is het vaak niet nodig om de gehele winst direct als dividend uit te keren. U kunt dit bijvoorbeeld investeren in de bv. Als geen dividend wordt uitgekeerd, maar u voldoende heeft aan uw gebruikelijk loon, dan is de verschuldigde belasting in 2025 € 35.080. Een enorm belastingvoordeel dus.

Aandachtspunten bij de besloten vennootschap

• Dga is werknemer
  De fiscus ziet de dga als werknemer. Hij of zij kan daarom in beginsel profiteren van de regelingen die ook voor 'normale' werknemers gelden.
   
• Gebruikelijk loon
  Bij een bv is de dga verplicht een minimumbedrag aan salaris uit de bv op te nemen. Dit moet in 2025 minstens € 56.000 bedragen. Het gebruikelijk loon wordt belast in box 1, dus progressief.

Let op! Des te meer gebruikelijk loon u in aanmerking neemt dan wel in aanmerking moet nemen, des te minder u profiteert van het lage tarief van de vennootschapsbelasting.

• Aansprakelijkheid
  Een voordeel van de bv is dat de aansprakelijkheid van de dga beperkt is tot het in de bv geïnvesteerde bedrag. Dit houdt in: de waarde van de aandelen. Formeel is de dga dus niet aansprakelijk voor de schulden van de bv, tenzij sprake is van wanbeleid. 

• Verzekeringsaspecten
  Anders dan een gewone werknemer, is de dga in de regel niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Hij of zij zal zichzelf dus moeten verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid en werkloosheid. De dga is wel verzekerd voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) en moet hiervoor premies betalen. 
   
• Geruisloos doorschuiven
  Als u wilt overstappen van een onderneming in de inkomstenbelasting naar een bv, dan moet u in beginsel met de fiscus af te rekenen over de opgebouwde (stille) reserves. Hiervoor bestaat een geruisloze doorschuiffaciliteit, zodat niet acuut belasting verschuldigd is bij de overstap.

De verwachting is dat in de komende jaren de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting, zoals de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling, verder afgebouwd worden. Dit betekent dat de overstap naar een bv iets aantrekkelijker gaat worden.

In dit artikel vindt u de belangrijkste aspecten van de overstap naar een bv. Een advies voor een eventuele overstap is maatwerk, waarbij alle aspecten van uw onderneming goed bekeken moeten worden. Overweegt u de overstap naar een bv? Neem dan contact met ons op voor een adviesgesprek.

Naar de contactpagina >