Belastingen 2025: dit zijn de belangrijkste veranderingen

Belastingtarieven inkomstenbelasting box 1

Per 1 januari 2025 is een extra, verlaagde eerste schijf in box 1 geïntroduceerd. 

Aftrekposten zoals de hypotheekrente, de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling zijn in 2025 tegen het middelste tarief (37,48%) verzilverbaar. Premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen, lijfrentes en banksparen kunnen wel worden afgetrokken tegen het toptarief (49,5%).

Tip: Krijgt een ondernemer of de partner loon vanuit de eigen bv toegekend? Dan is het uitkeren van dividend in de regel fiscaal gunstiger dan het verhogen van het salaris als dit wordt belast tegen het toptarief in de derde schijf. Optimaliseer dus uw salaris.

Verlaging MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek
IB-ondernemers (in de eenmanszaak, een vof, een maatschap of een cv) hebben recht op de mkb-winstvrijstelling, waarmee hun belastbare winst wordt verlaagd. De mkb-winstvrijstelling in 2025 bedraagt 12,7%, terwijl deze in 2024 nog 13,31% bedroeg. Ook de zelfstandigenaftrek is verlaagd van maximaal € 3.750 in 2024 naar € 2.470 in 2025. Ondernemers zijn dus meer inkomstenbelasting verschuldigd over hun winst.

Tip: Bekijk met uw adviseur of het mogelijk is om nog baten in de aangifte inkomstenbelasting 2024 te laten vallen in plaats van in 2025 en kosten/voorzieningen uit te stellen naar de jaarwinst 2025.

Box 2: verlaging toptarief tweede schijf en excessief lenen
Het box 2-regime geldt voor dga’s die ten minste 5% van de aandelen van een vennootschap bezitten. Vanaf 2024 heeft het box 2-regime twee belastingschijven: 

• de eerste schijf van 24,5% voor de eerste € 67.000 aan inkomsten per partner in box 2 en 
• de tweede schijf van 33% over het meerdere. 

In 2025 is het toptarief van 33% verlaagd naar 31%. Daarnaast is de eerste tariefschijf van € 67.000 per persoon gestegen naar € 67.804 per persoon.

De drempel over excessief lenen blijft op € 500.000 gehandhaafd. Zijn de schulden van een dga op 31 december 2025 aan zijn eigen vennootschappen hoger? Dan wordt het meerdere belast in box 2 tegen voornoemde tarieven.

Ongewijzigde tarieven en schijven vennootschapsbelasting
In 2025 wijzigt niets aan de tarieven en de schijven in de vennootschapsbelasting. Over de eerste € 200.000 jaarwinst is 19% verschuldigd en over de winst daarboven 25,8%.

Tip: Als de winst van een fiscale eenheid per jaar meer bedraagt dan € 200.000, dan kunt u een belastingvoordeel behalen door de fiscale eenheid te verbreken. Elke vennootschap kan dan zelf op haar eigen winst het opstaptarief toepassen, wat een maximaal voordeel van € 13.600 per vennootschap oplevert. Overleg met uw adviseur of het verbreken van de fiscale eenheid in uw situatie gunstig is. 

Verhoging vrije ruimte werkkostenregeling (WKR)
De vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) is per 2025 verhoogd naar 2% van de loonsom tot € 400.000. Voor loonsommen boven € 400.000 blijft het percentage gehandhaafd op 1,18% over het meerdere.

Tip: Benut als dga de vrije ruimte jaarlijks volledig door een eventueel overschot onbelast aan uzelf toe te kennen.

Inflatiecorrectie eindheffing bestelauto van de zaak
In Nederland wordt het privégebruik van een auto van de zaak belast met een bijtelling. Als werkgever kunt u de bijtelling als eindheffing afkopen voor een bestelbus die door meerdere werknemers wordt gebruikt voor het werk. Dit is een aantrekkelijke optie om de administratieve lasten en kosten voor uw werknemers te verminderen. Dit afkoopbedrag is vanaf 1 januari 2025 verhoogd van € 300 per jaar per bestelauto naar € 439 per jaar per bestelauto. Vanaf 1 januari 2026 wordt dit jaarlijks geïndexeerd. 

Tip: Ondanks de indexering blijft dit nog steeds een zeer gunstige methode. Bekijk met uw adviseur of u gebruik kunt maken van deze mogelijkheid om de bijtelling voor bestelauto’s af te kopen.

Schenkingsvrijstellingen
In 2025 kunt u per kind € 6.713 onbelast schenken. Aan elk kleinkind (en aan alle andere personen) kunt u in 2025 € 2.690 onbelast schenken. Is uw kind nog geen 40 ? Dan kunt u als ouder uw kind eenmalig € 32.195 onbelast schenken, op voorwaarde dat u nog niet eerder van deze mogelijkheid gebruik heeft gemaakt.

Belastingrente
De belastingrente op aanslagen blijft onveranderd hoog: maar liefst 10% voor de vennootschapsbelasting en 7,5% voor overige belastingen waaronder de inkomstenbelasting. Vraag dus voor 1 mei 2025 een correcte voorlopige aanslag over 2024 aan, zodat geen belastingrente wordt opgelegd. 

Met dit artikel willen wij u zo goed mogelijk informeren. Hoewel uiterste zorg is besteed aan de inhoud van dit artikel, aanvaardt noch de schrijver noch H&L Accountants & Belastingadviseurs enige aansprakelijkheid voor onvolledigheid, onjuistheid of gevolgen daarvan. Wilt u meer weten over onze diensten? Neem dan contact met ons op.